Inicio // OPERACIONES VIRTUALES

DEFINICIÓN

Una operación virtual en la Industria Automotriz es aquella donde la mercancía no cruza físicamente por la aduana.
Aspectos que deben considerarse en una operación virtual.

  • Quien es el vendedor y quien es el comprador. Es o no el propietario de la mercancía.
  • Lugar de entrega de la mercancía
  • Documento aduanero de soporte a la operación
  • Tipo de mercancía, si es material productivo o no productivo
  • Impuestos de importación a pagar
  • Tratamiento del IVA

Escenario Vendedor
1
Proveedor nacional  IMMEX y no IMMEX
2
Proveedor nacional no IMMEX (material no productivo)
3
Proveedor naciona no IMMEX (material productivo)
4
Proveedor nacional IMMEX
5
Proveedor nacional IMMEX y no IMMEX
6
Proveedor nacional IMMEX
7
General Motors de México, S. de R.L. de C.V. bajo régimen de depósito fiscal automotriz
Escenario 1 - Proveedor nacional  IMMEX y no IMMEX

Dueño
de la
mercancía

Comprador

Entrega

A
depósito
fiscal

Documento
aduanero

Tasa
de
IVA

Retención
de IVA

Aspectos
a
considerar

Principal
Fundamento
Legal

Si

GMM

México/GMM

No

CTM

15%

A elección

Regularizacióna
cargo del
vendedor
y pago
de impuestos
por no
originarios

Regla
3.3.19
y 5.2.4.

Aspectos a considerar

Este tipo de operaciones se realizan para la venta de material productivo
Parte vendedora: Proveedor nacional dueño de la mercancía (IMMEX y no IMMEX)

  1. En caso de aplicar la retención de IVA, ésta se hará conforme al art. 32 LIVA
  2. Anotar en la factura el número de autorización de depósito fiscal de GMM
  3. Si las mercancías enajenadas son importadas y solo se comercializan por parte del vendedor (comercialización), la factura debe incluir:

            No. de documento pedimento de importación
            Fecha de importación
            Aduana de importación

Parte compradora: GMM

  1. Proporcionar al vendedor copia de la documentación que lo acredita para realizar operaciones bajo el régimen de depósito fiscal automotriz.

Acuerdos que deben existir entre las partes

  1. Se recomienda establecer el periodo por el que se aplicará este esquema y sobre qué proyectos o números de parte.
  2. Establecer fechas de entrega de las constancias de transferencia y los procedimientos para corregir errores

Fundamentos legales

            Artículo 1-A, fracción IV LIVA                Retención del IVA
            Artículo 32 LIVA.                                  Formalidades de la retención
            Artículo 29-A del CFF                           Requisitos de los comprobantes fiscales
            Regla 5.2.4 RCE                                   Formalidades aduaneras de la retención
            Regla 3.3.19                                         Procedimiento para emitir una CTM

 

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Escenario 2 - Proveedor nacional no IMMEX (material no productivo)

Dueño
de la
mercancía

Comprador

Entrega

A
depósito
fiscal

Documento
aduanero

Tasa
de
IVA

Retención
de
IVA

Aspectos
a
considerar

Principal
Fundamento
Legal

Si

GMM

México/GMM

No

Ninguno

15%

No aplica

Venta en
territorio
nacional y se
puede aplicar
opción 1

Art.
10
LIVA

Aspectos a considerar                                                                                               

Nota importante: Este tipo de ventas aplica regularmente para la venta de material no productivo                                

Parte vendedora: Proveedor nacional dueño de la mercancía sin programa IMMEX                                                                                                    

  1. Se realizará una factura fiscal en términos del artículo 29- A de Código Fiscal de la Federación                             
  2. Si las mercancías enajenadas son importadas y solo se comercializan por parte del vendedor (comercialización), la factura debe incluir:                                                                                             

            No. de documento pedimento de importación                                                                                    
            Fecha de importación                                                                                    
            Aduana de importación

Parte compradora: GMM                     

  1. Recibir la factura fiscal con el IVA trasladado en forma expresa y por separado     

Acuerdos que deben existir entre las partes                 

  1. Se recomienda establecer el periodo por el que se aplicará este esquema y sobre qué proyectos o números de parte.     

Fundamentos legales              

            Artículo 1 de la LIVA     Obligación de trasladar IVA
            Artículo 10 de la LIVA   Definición de venta en territorio nacional

 

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Escenario 3 - Proveedor naciona no IMMEX (material productivo)

Dueño
de la
mercancía

Comprador

Entrega

A
depósito
fiscal

Documento
aduanero

Tasa
de
IVA

Retención
de
IVA

Aspectos
a
considerar

Principal
Fundamento
Legal

Si

GM Extranjero

México/GMM

Si

Virtual

0%

No aplica

Ninguno

Regla 5.2.6

Aspectos a considerar                                                                                                           

Parte vendedora: Proveedor nacional sin programa IMMEX
                                                                                             

  1. Se realizará una factura fiscal en términos del artículo 29- A de Código Fiscal de la Federación                             

Esta factura debe incluir el número de autorización de depósito fiscal de GMM y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 5.2.6                                                                                                 

  1. Para la operación de exportación e importación virtual se requiere una factura en términos de la Regla 2.6.1 RCE

Esta factura debe incluir el número de autorización de depósito fiscal de GMM y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 5.2.6.                                                                                                

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE
  2. Anotar en el pedimento de exportación virtual el número de autorización de depósito fiscal automotriz de GMM
  3. Tramitar el pedimento de exportación virtual, a más tardar, al día siguiente de la emisión del pedimento de importación virtual

             
Parte compradora: GMM         
           

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE
  2. Anotar en el pedimento de importación virtual el RFC del proveedor nacional
  3. Tramitar el pedimento de importación virtual el mismo día en que se realiza la transferecia de las mercancías

Acuerdos que deben existir entre las partes     

  1. Se recomienda establecer el periodo por el que se aplicará este esquema y sobre qué proyectos o números de parte.
  2. En caso de realizar operaciones virtuales consolidadas. Establecer los periodos y fechas para emisión (semanal o mensual)
  3. Aduanas por las que se tramitarán los pedimentos (pueden ser aduanas distintas)
  4. El proveedor será responsable por las contribuciones, en caso de no tramitar los pedimentos en tiempo

Fundamentos legales                          

            Artículo 9 y 29 de la LIVA                     Operaciones exentas del IVA por ser exportaciones
            Regla 2.6.1. RCE                                  Requisitos para la emisión de facturas
            Regla 5.2.5 a 5.2.8. RCE                      Operaciones virtuales

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Escenario 4 - Proveedor nacional IMMEX

Dueño
de la
mercancía

Comprador

Entrega

A
depósito
fiscal

Documento
aduanero

Tasa
de
IVA

Retención
de
IVA

Aspectos
a
considerar

Principal
Fundamento
Legal

No

GMM

México/GMM

Si

Virtual

0%

No aplica

Pago
de
impuestos
por
no
originarios

Regla 5.2.5

Aspectos a considerar                                                                                                           

Parte vendedora: Proveedor nacional con programa IMMEX que no es dueño de la mercancía. El dueño es un residente extranjero                                                                                                                  

  1. Para efectos de la venta se requiere una factura emitida por el residente extranjero; sin embargo, no es necesario cumplir con los requisitos del CFF                                                                                               

Esta factura debe incluir el número de autorización de depósito fiscal de GMM y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 5.2.5.                                                                                                

  1. Para la operación de exportación e importación virtual se requiere una factura en términos de la Regla 2.6.1 RCE

Esta factura debe incluir el número de autorización de depósito fiscal de GMM y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 5.2.5.                                                                                                

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE
  2. Anotar en el pedimento de exportación virtual el número de autorización de depósito fiscal automotriz de GMM
  3. Anotar los identificadores que se hayan pactado con GMM en relación al pago de impuestos por mercancías no originarias
  4. Tramitar el pedimento de exportación virtual, a más tardar, al día siguiente de la emisión del pedimento de importación virtual

             
Parte compradora: GMM         
           

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE
  2. Anotar en el pedimento de importación virtual el número de programa IMMEX del proveedor
  3. Tramitar el pedimento de importación virtual el mismo día en que se realiza la transferecia de las mercancías
  4. Anotar los identificadores que se hayan pactado en el proveedor en relación al pago de impuestos por mercancías no originarias

Acuerdos que deben existir entre las partes     

  1. Se recomienda establecer el periodo por el que se aplicará este esquema y sobre qué proyectos o números de parte.
  2. En caso de realizar operaciones virtuales consolidadas. Establecer los periodos y fechas para emisión (semanal o mensual)               
  3. Pago de los impuestos por el uso de insumos no originarios para efectos del TLCAN y TLCUEM              
  4. Aduanas por las que se tramitarán los pedimentos (pueden ser aduanas distintas)             

                                  
Fundamentos legales                          

            Artículo 9 y 29 de la LIVA                     Operaciones exentas del IVA por ser exportaciones
            Regla 2.6.1. RCE                                  Requisitos para la emisión de facturas
            Reglas 5.2.5 a 5.2.8. RCE                     Operaciones virtuales
            Reglas 3.3.6 a 3.3.8.RCE                      Pago de impuestos por el uso de mercancías no originarias

 

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Escenario 5 - Proveedor nacional IMMEX y no IMMEX

Dueño
de la
mercancía

Comprador

Entrega

A
depósito
fiscal

Documento
aduanero

Tasa
de
IVA

Retención
de
IVA

Aspectos
a
considerar

Principal
Fundamento
Legal

Si

GM Extranjero

México/GMM

Si

Virtual

0%

No aplica

Pago
de
impuestos
por
no
originarios

Regla 5.2.5

Aspectos a considerar                                                                                                           

Parte vendedora: Proveedor nacional con o sin programa IMMEX                                                                              

  1. Para efectos de la venta se requiere una factura en términos del artículo 29-A del CFF para ser enviada al extranjero                                                                                                   

Esta factura debe incluir el número de autorización de depósito fiscal de GMM y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 5.2.5.                                                                                                

  1. Para la operación de exportación e importación virtual se requiere una factura en términos de la Regla 2.6.1 RCE  

Esta factura debe incluir el número de autorización de depósito fiscal de GMM y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 5.2.5.                                                                                                

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE                                                                                                        
  2. Anotar en el pedimento de exportación virtual el número de autorización de depósito fiscal automotriz de GMM
  3. Anotar los identificadores que se hayan pactado con GMM en relación al pago de impuestos por mercancías no originarias
  4. Tramitar el pedimento de exportación virtual, a más tardar, al día siguiente de la emisión del pedimento de importación virtual

Parte compradora: GMM         
           

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE
  2. Anotar en el pedimento de importación virtual el número de programa IMMEX del proveedor
  3. Tramitar el pedimento de importación virtual el mismo día en que se realiza la transferecia de las mercancías
  4. Anotar los identificadores que se hayan pactado en el proveedor en relación al pago de impuestos por mercancías no originarias

Acuerdos que deben existir entre las partes     

  1. Se recomienda establecer el periodo por el que se aplicará este esquema y sobre qué proyectos o números de parte.
  2. En caso de realizar operaciones virtuales consolidadas. Establecer los periodos y fechas para emisión (semanal o mensual)
  3. Pago de los impuestos por el uso de insumos no originarios para efectos del TLCAN y TLCUEM              
  4. Aduanas por las que se tramitarán los pedimentos (pueden ser aduanas distintas)             

                                  
Fundamentos legales                          

            Artículo 9 y 29 de la LIVA                     Operaciones exentas del IVA por ser exportaciones
            Regla 2.6.1. RCE                                  Requisitos para la emisión de facturas
            Reglas 5.2.5 a 5.2.8. RCE                     Operaciones virtuales
            Reglas 3.3.6 a 3.3.8.RCE                      Pago de impuestos por el uso de mercancías no originarias

 

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Escenario 6 - Proveedor nacional IMMEX

Dueño
de
la
mercancía

Comprador

Entrega

A
depósito
fiscal

Documento
aduanero

Tasa
de
IVA

Retención
de
IVA

Aspectos
a
considerar

Principal
FundamentoLegal

No

GM Extranjero

México/GMM

Si

Virtual

0%

No aplica

Pago
de
impuestos
por
no
originarios

Regla 5.2.5

Aspectos a considerar                                                                                               

Parte vendedora: Proveedor nacional con programa IMMEX que no es dueño de la mercancía. El dueño es un residente extranjero                                                                                                      

  1. Para efectos de la venta se requiere una factura emitida por el residente extranjero; sin embargo, no es necesario cumplir con los requisitos del CFF                                                                                   

Esta factura debe incluir el número de autorización de depósito fiscal de GMM y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 5.2.5.                                                                                    

  1. Para la operación de exportación e importación virtual se requiere una factura en términos de la Regla 2.6.1 RCE

Esta factura debe incluir el número de autorización de depósito fiscal de GMM y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 5.2.5.                                                                                    

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE                                                                                            
  2. Anotar en el pedimento de exportación virtual el número de autorización de depósito fiscal automotriz de GMM
  3. Anotar los identificadores que se hayan pactado con GMM en relación al pago de impuestos por mercancías no originarias
  4. Tramitar el pedimento de exportación virtual, a más tardar, al día siguiente de la emisión del pedimento de importación virtual

             
Parte compradora: GMM         
           

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE
  2. Anotar en el pedimento de importación virtual el número de programa IMMEX del proveedor
  3. Tramitar el pedimento de importación virtual el mismo día en que se realiza la transferecia de las mercancías
  4. Anotar los identificadores que se hayan pactado en el proveedor en relación al pago de impuestos por mercancías no originarias

Acuerdos que deben existir entre las partes     

  1. Se recomienda establecer el periodo por el que se aplicará este esquema y sobre qué proyectos o números de parte.
  2. En caso de realizar operaciones virtuales consolidadas. Establecer los periodos y fechas para emisión (semanal o mensual)
  3. Pago de los impuestos por el uso de insumos no originarios para efectos del TLCAN y TLCUEM              
  4. Aduanas por las que se tramitarán los pedimentos (pueden ser aduanas distintas)             

Fundamentos legales                          

            Artículo 9 y 29 de la LIVA                     Operaciones exentas del IVA por ser exportaciones
            Regla 2.6.1. RCE                                  Requisitos para la emisión de facturas
            Reglas 5.2.5 a 5.2.8. RCE                     Operaciones virtuales
            Reglas 3.3.6 a 3.3.8.RCE                      Pago de impuestos por el uso de mercancías no originarias

s

Subir

Escenario 7 - General Motors de México, S. de R.L. de C.V. bajo régimen de depósito fiscal automotriz

Dueño
de
la
mercancía

Comprador

Entrega

A
depósito
fiscal

Documento
aduanero

Tasa
de
IVA

Retención
de
IVA

Aspectos
a
considerar

Principal
Fundamento
Legal

Si

Residente
en
México

México

Si

Virtual

0%

No aplica

Pago
de
impuestos
por
no
originarios

Regla 3.3.8

Aspectos a considerar                                                                                   

Parte vendedora: GMM                                                                                  

  1. Para efectos de la venta se requiere una factura en términos del artículo 29-A del CFF                               

Esta factura debe incluir el número de autorización IMMEX y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 3.3.8                                                                                

  1. Para la operación de exportación e importación virtual se requiere una factura en términos de la Regla 2.6.1 RCE

Esta factura debe incluir el número de autorización IMMEX y mencionar que la operación se realiza al amparo de la Regla 3.3.8                                                                                

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE                                                                                
  2. Anotar en el pedimento de exportación virtual el número de IMMEX del cliente
  3. Anotar los identificadores que se hayan pactado con GMM en relación al pago de impuestos por mercancías no originarias
  4. Tramitar el pedimento de exportación virtual, a más tardar, al día siguiente de la emisión del pedimento de importación virtual

Parte compradora: Empresa IMMEX    
           

  1. Anotar en el campo de identificadores del pedimento, la clave que corresponda conforme al apéndice 8 del anexo 22 RCE
  2. Anotar en el pedimento de importación virtual el número de autorización de depósito fiscal
  3. Tramitar el pedimento de importación virtual el mismo día en que se realiza la transferecia de las mercancías
  4. Anotar los identificadores que se hayan pactado en el proveedor en relación al pago de impuestos por mercancías no originarias

Acuerdos que deben existir entre las partes     

  1. Se recomienda establecer el periodo por el que se aplicará este esquema y sobre qué proyectos o números de parte.
  2. En caso de realizar operaciones virtuales consolidadas. Establecer los periodos y f
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